第一章總則

為了進(jìn)一步加強(qiáng)臨沭縣教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化水平，保障我縣教育事業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)財(cái)務(wù)管理模塊化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、手段智能化要求，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)實(shí)際，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令[2015]78號(hào)）、《中小學(xué)校校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2013]28號(hào)）、《山東省中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法》等文件的有關(guān)規(guī)定，制訂本細(xì)則。

第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

第一條中小學(xué)校（指各鎮(zhèn)街中小學(xué)校、幼兒園、縣直及駐城學(xué)校、青少年實(shí)踐中心、教師進(jìn)修學(xué)校、縣直機(jī)關(guān)幼兒園、特殊教育學(xué)校、臨沂市工業(yè)學(xué)校等，簡(jiǎn)稱中小學(xué)校，下同）財(cái)務(wù)實(shí)行“校財(cái)縣管”的管理體制，由縣財(cái)政局、教體局共同管理。縣教體局在縣財(cái)政局的授權(quán)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督下，監(jiān)督、指導(dǎo)、管理教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作。其主要職責(zé)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；編制和執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理；負(fù)責(zé)監(jiān)督各學(xué)校（單位）收支計(jì)劃執(zhí)行情況；按照國家規(guī)定的現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度以及國庫集中支付管理辦法，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算以及國庫集中支付業(yè)務(wù)；指導(dǎo)中小學(xué)校校建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，搞好財(cái)產(chǎn)清查、登記、建帳、設(shè)卡工作，保證帳、卡、物相符，負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)及校產(chǎn)管理工作的評(píng)估；認(rèn)真搞好統(tǒng)計(jì)工作，保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，做好教干離任審計(jì)和教育內(nèi)部審計(jì)工作；按時(shí)參加財(cái)政部門組織的繼續(xù)教育和上級(jí)部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好對(duì)教育財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，不斷提高教育財(cái)務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)；認(rèn)真做好個(gè)人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)金、養(yǎng)老金、住房公積金的繳納和管理及工資調(diào)整等工作；完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

第二條各單位對(duì)本單位財(cái)務(wù)實(shí)施具體的管理，承擔(dān)主體責(zé)任。其主要職責(zé)是：嚴(yán)格落實(shí)本實(shí)施細(xì)則，將財(cái)務(wù)管理責(zé)任落實(shí)到人；負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)規(guī)章制度的制定、實(shí)施；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)年度預(yù)算與決算的編制、報(bào)告；負(fù)責(zé)各類專項(xiàng)資金的管理和資金調(diào)度工作；負(fù)責(zé)學(xué)校各類收費(fèi)的辦證、上交、記賬及票據(jù)管理等工作，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”；負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)、檢查等工作；負(fù)責(zé)全校職工工資的發(fā)放、個(gè)人所得稅、公積金及各種保險(xiǎn)的代扣代繳工作；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作；做好學(xué)校的資產(chǎn)管理工作；完成上級(jí)交辦的其他工作；負(fù)責(zé)按縣教體局要求及時(shí)完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。

第三條中小學(xué)校財(cái)務(wù)實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，中小學(xué)校校長對(duì)本學(xué)校的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。鎮(zhèn)街小學(xué)(含教學(xué)點(diǎn)，下同)的財(cái)務(wù)納入所隸屬的鎮(zhèn)街中心小學(xué)管理，實(shí)行報(bào)賬制。校長的主要職責(zé)是：建立健全單位內(nèi)部的規(guī)章制度，使單位財(cái)務(wù)部門在處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都有規(guī)范的程序和明確的依據(jù)；建立健全單位的預(yù)算管理制度，完善各項(xiàng)定額及開支標(biāo)準(zhǔn)，使單位的每一項(xiàng)收支事先都有計(jì)劃，每項(xiàng)開支計(jì)劃都有計(jì)算和控制的依據(jù)；理順單位內(nèi)部各部門及其財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的關(guān)系，在單位建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)部門建立有效的內(nèi)部牽制制度。

第四條各單位設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位1人、出納崗位1人、固定資產(chǎn)總管理員崗位1人，根據(jù)工作需要進(jìn)行崗位輪換。

第五條財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)要求

（一）財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)人員職責(zé)，堅(jiān)持原則，對(duì)弄虛作假，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度的行為進(jìn)行抵制。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予報(bào)銷，對(duì)填制不完整、印章不清的原始憑證予以退回。

（三）認(rèn)真鉆研財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，做到賬目清楚，分類明確，結(jié)賬及時(shí)；認(rèn)真編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，撰寫財(cái)務(wù)分析，做到內(nèi)容真實(shí)完整，數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。

（四）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)事求是、客觀公正；認(rèn)真按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

（五）熟悉本單位的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理服務(wù)。

（六）積極配合財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、監(jiān)察等部門搞好財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)，積極主動(dòng)的當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，充分挖掘資金來源，開展增收節(jié)支，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。

第六條財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限

（一）按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)違犯《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向分管領(lǐng)導(dǎo)、單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

（四）任何單位和個(gè)人對(duì)違犯《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為，有權(quán)檢舉。

第七條主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)預(yù)、決算的編制及預(yù)算執(zhí)行情況分析，加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督，搞好預(yù)算收支平衡。

（二）合理調(diào)度各項(xiàng)資金，掌握財(cái)政收支進(jìn)度，做到收入按政策，支出按進(jìn)度，追加按程序，嚴(yán)把資金使用關(guān)。

（三）做好日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)（每月記帳、結(jié)帳、編制記賬憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表并出具報(bào)表分析），正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，做到賬賬相符。

（四）保管會(huì)計(jì)檔案。

（五）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第八條出納會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理辦法，正確掌握各項(xiàng)收支制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的、不符合規(guī)定的和未經(jīng)審核批準(zhǔn)的憑證有權(quán)拒絕報(bào)銷，敢于同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象作斗爭(zhēng)。

（二）現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)上交財(cái)政或送存銀行，現(xiàn)金支付按照財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)定的支付方式進(jìn)行，不能從本單位現(xiàn)金收入中坐支。

（三）對(duì)報(bào)銷的原始憑證進(jìn)行審核，及時(shí)整理原始報(bào)銷憑證，熟練掌握網(wǎng)上日常報(bào)銷流程，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷流程。

（四）按審核無誤的收付款原始憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不得刁難客戶和辦事人員。

（五）妥善保管有關(guān)章訖和會(huì)計(jì)資料,對(duì)庫存現(xiàn)金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

（六）嚴(yán)格掌握在以下范圍內(nèi)支付使用現(xiàn)金：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；個(gè)人勞務(wù)費(fèi)報(bào)酬，各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星支出；中國人民銀行確定要支付現(xiàn)金的其他支出。

（七）嚴(yán)禁出現(xiàn)以下情況：用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證（白條）頂替庫存現(xiàn)金；用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金；編造用途套取現(xiàn)金；相互借用現(xiàn)金；利用賬號(hào)替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；將報(bào)賬款按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行或進(jìn)行其他投資；保留帳外存款。

（八）及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，與結(jié)算中心資金組按月核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

（九）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第九條校產(chǎn)總管理員職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作，指導(dǎo)部門管理員做好資產(chǎn)定期清查、登記建賬、設(shè)卡等工作，定期對(duì)部門管理員工作進(jìn)行檢查。

（二）管理學(xué)校的校產(chǎn)檔案、定期收集整理、完善校產(chǎn)檔案資料。

（三）設(shè)置登記固定自查總賬、明細(xì)賬、分布帳，掌握、調(diào)整資產(chǎn)數(shù)量、金額、變動(dòng)及使用情況。

（四）負(fù)責(zé)審核編制部門管理的固定資產(chǎn)增加、減損憑單等。

（五）建立健全校產(chǎn)管理制度，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，保持賬賬相符、帳物相符。

（六）負(fù)責(zé)山東省行政事業(yè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)資產(chǎn)信息錄入維護(hù)工作。

(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第十條單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員在做好日常工作的基礎(chǔ)上，要在單位財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第十一條單位主要負(fù)責(zé)人工作變動(dòng)時(shí)，縣教體局要對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)。財(cái)務(wù)人員輪換工作崗位或者離職，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定與接管人員辦理交接手續(xù)，執(zhí)行法定監(jiān)交制度。

第三章財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求

第一條中小學(xué)校財(cái)務(wù)實(shí)行“雙功能”、“雙基礎(chǔ)”、“雙報(bào)告”的政府會(huì)計(jì)核算體系。

第二條中小學(xué)校會(huì)計(jì)采用“平行記賬”方式，即對(duì)納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。

第三條中小學(xué)校固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。

第四條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂３?guī)模較小的小學(xué)、教學(xué)點(diǎn)外，其他學(xué)校都應(yīng)按照使用部門對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四章財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)

一、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

第一條中小學(xué)校統(tǒng)一使用山東省中小學(xué)校教育資產(chǎn)管理系統(tǒng)（固定資產(chǎn)）、山東省中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（其中縣直獨(dú)立預(yù)算單位統(tǒng)一使用縣財(cái)政平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）、固定資產(chǎn)折舊系統(tǒng)、存貨系統(tǒng)、食堂記賬系統(tǒng)。

第二條中小學(xué)校資產(chǎn)總管理員負(fù)責(zé)本單位的人員及部門性質(zhì)等的信息維護(hù)，信息維護(hù)要及時(shí)、全面、正確；主管會(huì)計(jì)、出納負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納賬號(hào)的信息維護(hù)。

二、財(cái)務(wù)工作處理程序

第一條會(huì)計(jì)科目使用

根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目；并結(jié)合財(cái)政部有關(guān)政府預(yù)算收支科目的規(guī)定和單位具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目并進(jìn)行明細(xì)核算。

第二條會(huì)計(jì)憑證格式、賬簿設(shè)置及會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)憑證格式、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第三條會(huì)計(jì)憑證審核要求

（一）審核原始憑證的基本要求

1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，并且符合財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)章。

3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5、經(jīng)批準(zhǔn)的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。

6、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

7、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

8、學(xué)校會(huì)計(jì)人員在接收和整理原始憑證過程中，應(yīng)做好以下審查和準(zhǔn)備工作：

（1）報(bào)銷的發(fā)票開具內(nèi)容應(yīng)真實(shí)合法。會(huì)計(jì)人員在接收發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票內(nèi)容是否齊全，字跡是否清晰、工整，是否寫明付款單位、開票日期、收款內(nèi)容或品名、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量及金額（大小寫須一致）等。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等規(guī)定，凡是不符合規(guī)定的發(fā)票、不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，應(yīng)當(dāng)退回給相關(guān)經(jīng)辦人員整改。

（2）審查的單據(jù)手續(xù)要齊全。如原始憑證上學(xué)校負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)小組成員、經(jīng)辦等簽字是否齊全，提供的相關(guān)明細(xì)、合同、會(huì)議記錄、審批、跨年說明等材料是否合理完整。

（3）單據(jù)粘貼規(guī)范應(yīng)整潔。發(fā)票、附件粘貼在粘貼紙的豎線右邊，一般應(yīng)折疊好不裁剪，厚度不能超過2厘米，單據(jù)張數(shù)較多時(shí)，應(yīng)多加襯子，避免左低右高。報(bào)賬員在整理、粘貼完單據(jù)后，應(yīng)在結(jié)算表上注明原始單據(jù)張數(shù)、附件張數(shù)，其中，明細(xì)科目涉及到三級(jí)科目的，應(yīng)填寫到末級(jí)科目。

（二）審核記賬憑證的基本要求

1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、記賬人員、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

2、填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

3、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

4、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

5、一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

6、如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

7、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空格處劃線注銷。

第四條會(huì)計(jì)憑證傳遞程序

（一）原始憑證傳遞程序：取得原始憑證后，由經(jīng)辦報(bào)銷人填制支出報(bào)銷單（購買材料物資的需要填制材料入庫單；購買固定資產(chǎn)的，要填制固定資產(chǎn)入庫單），然后由部門負(fù)責(zé)人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字、單位財(cái)務(wù)審核，最后由主要負(fù)責(zé)人簽字、出納報(bào)銷。

（二）記賬憑證傳遞程序：由編制憑證崗位會(huì)計(jì)填制記賬憑證，交審核崗位會(huì)計(jì)審核簽章，會(huì)計(jì)主管復(fù)核簽章，審核無誤的記賬憑證交記賬崗位會(huì)計(jì)記賬，最后將記賬完畢的記賬憑證按月裝訂、按年度歸檔交檔案崗位會(huì)計(jì)保管。

三、預(yù)算管理

第一條預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。中小學(xué)校預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第二條中小學(xué)校預(yù)算編制堅(jiān)持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。

第三條建立規(guī)范的中小學(xué)校預(yù)算編制制度，鎮(zhèn)街中心小學(xué)以上學(xué)校為基本預(yù)算編制單位，其他鎮(zhèn)街小學(xué)由其所隸屬的鎮(zhèn)街中心小學(xué)代編預(yù)算。

第四條中小學(xué)校實(shí)行綜合預(yù)算，要將所有預(yù)算內(nèi)、外收入全部納入預(yù)算，統(tǒng)籌考慮，合理安排各項(xiàng)支出。(一)收入預(yù)算。中小學(xué)校收入預(yù)算應(yīng)以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，根據(jù)本年度維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本要求以及當(dāng)年預(yù)算編制政策，考慮預(yù)算年度的收入增減因素進(jìn)行測(cè)算。(二)支出預(yù)算。中小學(xué)校支出預(yù)算分為基本支出和項(xiàng)目支出兩部分。學(xué)校應(yīng)根據(jù)開展教育教學(xué)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展的需求，優(yōu)先保障學(xué)校基本支出的合理需要，以維持學(xué)校日常教學(xué)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，然后安排各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。基本支出預(yù)算:原則上按定員定額辦法編制，即根據(jù)規(guī)定的分類定額標(biāo)準(zhǔn)和核實(shí)的單位人員及在校學(xué)生人數(shù)測(cè)算編制。項(xiàng)目支出預(yù)算:學(xué)校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，以滿足學(xué)校的基本辦學(xué)條件為目標(biāo)，提出年度預(yù)算建議數(shù)。縣教體局、財(cái)政局根據(jù)全縣教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，按照輕重緩急的原則，對(duì)各預(yù)算單位上報(bào)的項(xiàng)目支出預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序，建立項(xiàng)目庫，結(jié)合財(cái)力統(tǒng)籌確定縣級(jí)項(xiàng)目支出或申請(qǐng)上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助。（三）政府采購預(yù)算。在編制中小學(xué)校項(xiàng)目支出預(yù)算過程中，凡納入縣政府采購目錄的項(xiàng)目，必須編制政府采購預(yù)算，由預(yù)算編制單位提出政府采購預(yù)算建議數(shù)，并填報(bào)《政府采購預(yù)算表》。

第五條中小學(xué)校預(yù)算按照“兩上兩下”的程序編制。一上:各單位編報(bào)預(yù)算建議數(shù)。中小學(xué)校根據(jù)縣財(cái)政局、教體局關(guān)于編制年度預(yù)算的統(tǒng)一部署，結(jié)合學(xué)校基本情況和事業(yè)發(fā)展需求，編制年度預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)相應(yīng)主管單位。主管單位審核匯總后，報(bào)送縣財(cái)政局。一下:縣財(cái)政局下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。縣財(cái)政局根據(jù)各單位匯編上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)，將縣級(jí)承擔(dān)的中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)和上級(jí)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)一同納入中小學(xué)校預(yù)算，結(jié)合分項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)等因素，向各單位下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，主管單位將財(cái)政局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)分配下達(dá)到各中小學(xué)校。二上:各單位上報(bào)預(yù)算草案。中小學(xué)校根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)和定額標(biāo)準(zhǔn)，編制年度預(yù)算草案，報(bào)相應(yīng)的主管單位，主管單位審核匯總后，報(bào)送縣財(cái)政局。二下:縣財(cái)政局批復(fù)預(yù)算。在縣級(jí)人民代表大會(huì)審議通過一個(gè)月內(nèi)，縣財(cái)政局向各單位批復(fù)年度預(yù)算;各單位應(yīng)在接到年度預(yù)算批復(fù)10日之內(nèi)將所屬學(xué)校的預(yù)算正式下達(dá)到校。按縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位管理的，參照以上預(yù)算編制程序，直接向縣財(cái)政局上報(bào)預(yù)算建議數(shù)和預(yù)算草案，縣財(cái)政局將預(yù)算控制數(shù)和年度預(yù)算直接下達(dá)批復(fù)到中小學(xué)校校。

第六條中小學(xué)校預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。中小學(xué)校必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的支出預(yù)算項(xiàng)目和科目執(zhí)行，不得隨意變更或調(diào)整。確需調(diào)整的，逐級(jí)報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批后，按規(guī)定程序?qū)嵤?/p>

四、收入管理

第一條收入是指中小學(xué)校開展教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

第二條中小學(xué)校收入包括:財(cái)政撥款收入，指學(xué)校從財(cái)政部門取得的各類經(jīng)費(fèi)，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的工資福利經(jīng)費(fèi)、對(duì)家庭和個(gè)人的補(bǔ)助，按生均定額補(bǔ)助的中小學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、貧困寄宿生生活費(fèi)以及校舍維修改造等專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)；事業(yè)收入，指學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，包括不在免費(fèi)范圍內(nèi)的學(xué)生繳納的學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)等；租賃收入（包括伙房、超市、沿街樓、閑置資產(chǎn)等）；捐贈(zèng)收入；銀行利息收入；其他收入，指除以上各項(xiàng)收入以外的收入，包括勤工儉學(xué)收入，指學(xué)校（職業(yè)學(xué)校）在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開展勤工儉學(xué)活動(dòng)所取得的收入；

第三條中小學(xué)校的財(cái)政撥款應(yīng)足額分解撥付到校，任何部門和單位不得擠占、挪用和截留。中心小學(xué)不得截留所屬學(xué)校的各類款項(xiàng)。

第四條中小學(xué)校必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，各項(xiàng)收入應(yīng)全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，并按時(shí)上交財(cái)政。

第五條中小學(xué)校必須嚴(yán)格按規(guī)定收取費(fèi)用，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

第六條中小學(xué)校必須向?qū)W生家長發(fā)放收費(fèi)通知單告知收費(fèi)項(xiàng)目和數(shù)量，并通過臨沂市教育收費(fèi)管理平臺(tái)（App）進(jìn)行收費(fèi)。

五、支出管理

第一條支出是指中小學(xué)校為開展教學(xué)及輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)。

第二條中小學(xué)校支出包括:工資福利支出，指在職教職工和編制外長期聘用人員的勞動(dòng)報(bào)酬及繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、其他工資福利支出。對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出，指學(xué)校用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，包括離退休費(fèi)、退職費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金，住房公積金、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。商品和服務(wù)支出，指學(xué)校維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和滿足基本辦學(xué)需求而形成的購買商品和服務(wù)的支出，包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。其他資本性支出，是指學(xué)校為滿足基本辦學(xué)條件需開支的用于房屋建筑物購建、大型修繕、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、信息網(wǎng)絡(luò)購建、圖書資料購置以及課桌凳床購置等發(fā)生的支出。

第三條中小學(xué)校要合理安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。職工子女幼兒園收費(fèi)報(bào)銷嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于職工子女幼兒園收費(fèi)報(bào)銷有關(guān)問題的通知》（沭財(cái)綜[2013]32號(hào)）；差旅費(fèi)參照?qǐng)?zhí)行《臨沭縣教育和體育局差旅費(fèi)管理辦法》（沭教字[2018]19號(hào)）；公務(wù)接待嚴(yán)格執(zhí)行《臨沭縣教體局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)臨沭縣機(jī)關(guān)事務(wù)管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<臨沂市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局關(guān)于重申公務(wù)接待管理有關(guān)事項(xiàng)的通知>的通知》（沭教字[2018]20號(hào)）；會(huì)議費(fèi)參照?qǐng)?zhí)行《臨沭縣教體局關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)校會(huì)議費(fèi)管理的通知》（沭教字[2014]號(hào)）；培訓(xùn)費(fèi)參照?qǐng)?zhí)行《臨沭縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（沭財(cái)[2014]8號(hào)）；工會(huì)福利費(fèi)發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)文件。

第四條費(fèi)用發(fā)生后，要及時(shí)報(bào)銷，原則上當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用當(dāng)月報(bào)銷，跨年度費(fèi)用原則上不予報(bào)銷。發(fā)票及各種報(bào)銷原始憑證，應(yīng)由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人簽字、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，單位主要負(fù)責(zé)人審批后予以支付。報(bào)銷的各類票據(jù)必須填寫齊全，內(nèi)容真實(shí)、合法。

結(jié)算中心存續(xù)期間，由其代管的中小學(xué)校報(bào)銷分為日常報(bào)銷、固定資產(chǎn)報(bào)銷、存貨報(bào)銷三種方式。日常報(bào)銷指學(xué)校的水電費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等，由學(xué)校出納收集原始單據(jù)并發(fā)起網(wǎng)上報(bào)銷申請(qǐng)，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核后打印支付通知單，并到縣教體局結(jié)算中心支付；固定資產(chǎn)報(bào)銷由固定資產(chǎn)總管理員填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單后發(fā)起報(bào)銷申請(qǐng)，出納進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)需將報(bào)銷單和固定資產(chǎn)驗(yàn)收單一同，然后經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核后打印支付通知單，并到縣教體局結(jié)算中心支付；存貨報(bào)銷由庫房管理員填寫入庫單后發(fā)起報(bào)銷申請(qǐng)，出納進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)需將報(bào)銷單和存貨入庫單一同，然后經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核后打印支付通知單，并到縣教體局結(jié)算中心支付；結(jié)算中心管理的學(xué)校賬戶中資金為零時(shí)不再報(bào)銷各種費(fèi)用。

第五條機(jī)動(dòng)車輛實(shí)行政府采購定點(diǎn)維修制度。結(jié)算時(shí)按正常報(bào)批程序，并附修理費(fèi)明細(xì)表，由辦公室、單位財(cái)務(wù)審核后報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人同意，即時(shí)結(jié)算。機(jī)動(dòng)車燃料費(fèi)實(shí)行預(yù)付費(fèi)購買制度。

第六條實(shí)行政府采購制度、辦公用品購置管理制度。各單位、局機(jī)關(guān)各科室凡購買政府采購目錄范圍內(nèi)的服務(wù)、貨物或工程的，均需于每月15日前統(tǒng)一向單位報(bào)政府采購計(jì)劃，由單位統(tǒng)一到縣財(cái)政局辦理政府采購手續(xù)（鎮(zhèn)街中小學(xué)校、幼兒園先匯總至縣教體局，由縣教體局到縣財(cái)政局辦理政府采購手續(xù)），經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)后方可購買。根據(jù)財(cái)政局批復(fù)需委托招標(biāo)公司公開招標(biāo)采購的，由使用單位或部門提出具體詳細(xì)的采購要求，并派相關(guān)專家參加公開招標(biāo)采購活動(dòng)。中標(biāo)合同由使用單位或部門審核并簽字后簽訂，具體采購活動(dòng)由單位財(cái)務(wù)牽頭協(xié)調(diào)組織。

第七條單位零星辦公用品的購置，由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一采購。

第八條各部門未申報(bào)采購計(jì)劃或未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)自行采購的貨物、服務(wù)和工程，原則上不予報(bào)銷。

六、資產(chǎn)管理（具體見臨沭縣教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則）

七、公務(wù)卡管理

公務(wù)卡的使用按照《臨沭縣教育體育局公務(wù)卡管理細(xì)則》的要求執(zhí)行。在確保購買機(jī)票、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等強(qiáng)制使用公務(wù)卡結(jié)算的基礎(chǔ)上，日常維修（護(hù)）費(fèi)、專用材料購置、印刷費(fèi)支出和委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出方面原則上應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算或轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金結(jié)算。其他凡具備用卡條件的，均使用公務(wù)卡結(jié)算。

學(xué)校要使用公務(wù)卡還款程序。學(xué)校授權(quán)支付應(yīng)盡量使用公務(wù)卡（尤其單筆支出金額在1000以上的支出），凡刷公務(wù)卡的支出，報(bào)銷時(shí)應(yīng)附銀行小票，通過公務(wù)卡還款程序錄入，不能按照一般的授權(quán)支付程序錄入。

八、食堂財(cái)務(wù)管理

第一條中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)必須納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。要根據(jù)《中小學(xué)校校會(huì)計(jì)制度》要求,在對(duì)本校食堂實(shí)行單獨(dú)核算的同時(shí),將食堂相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“大賬”。

第二條中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)必須單獨(dú)記賬，專賬核算。要規(guī)范設(shè)置賬簿，獨(dú)立核算。各學(xué)校食堂必須規(guī)范設(shè)置食堂賬簿，建立獨(dú)立的食堂賬戶核算體系，正確核算伙食成本。食堂財(cái)務(wù)收支日清月結(jié)，按月公布伙食收支賬目，按月上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

第三條中小學(xué)校食堂必須建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范食堂成本支出。堅(jiān)持以學(xué)校食堂的日常經(jīng)營服務(wù)所必需的各項(xiàng)直接支出作為食堂成本，嚴(yán)把支出關(guān)。學(xué)校食堂的結(jié)余款應(yīng)專項(xiàng)用于改善學(xué)生伙食，嚴(yán)禁擠占學(xué)生伙食費(fèi)用于學(xué)校教職工福利、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、加班費(fèi)以及非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。在食堂就餐的教職工伙食費(fèi)，應(yīng)與學(xué)生同菜同價(jià)，伙食費(fèi)據(jù)實(shí)結(jié)算，不得擠占學(xué)生伙食費(fèi)。

九、結(jié)算及核算管理

第一條財(cái)務(wù)結(jié)算的紀(jì)律要求：

（一）任何單位、個(gè)人借用支票、現(xiàn)金及辦理電匯業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。

（二）辦理財(cái)務(wù)結(jié)算的報(bào)賬憑證由經(jīng)辦人規(guī)范填寫，一事一單，并經(jīng)驗(yàn)收或證明人簽字，本部門負(fù)責(zé)人簽字審批后，辦理報(bào)銷手續(xù)。

（三）公務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算或轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一般應(yīng)在完成工作后即時(shí)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，并全部歸還借款。若遇特殊情況，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，最長期限不得超過1個(gè)月。公務(wù)卡消費(fèi)當(dāng)月不能報(bào)銷的需辦理借款手續(xù)，單位財(cái)務(wù)根據(jù)借款手續(xù)做好還款，科室、部門應(yīng)于次月內(nèi)辦完報(bào)銷還款手續(xù)，未按時(shí)報(bào)銷款的，財(cái)務(wù)人員不再辦理該部門、單位的其他報(bào)銷業(yè)務(wù)。

（四）納入年度政府采購目錄的貨物、服務(wù)和工程采購，需嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定的程序。

第二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》及上級(jí)主管部門的相關(guān)要求；單位財(cái)務(wù)要加強(qiáng)出國（境）費(fèi)、車輛購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的核算管理。有關(guān)科室、部門要各司其職，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出規(guī)模。

第三條公用經(jīng)費(fèi)可視工作安排情況統(tǒng)籌使用，“三公”經(jīng)費(fèi)及會(huì)議、培訓(xùn)等費(fèi)用需在單獨(dú)核定的預(yù)算范圍和限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支用，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)需專款專用。

第四條單位財(cái)務(wù)按照相關(guān)政府部門確定的時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)調(diào)整個(gè)人收入所得稅、住房公積金、社保繳費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳存基數(shù)，維護(hù)職工利益。

十、內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督

第一條縣教體局對(duì)各單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。縣教體局視情況成立若干個(gè)教育內(nèi)部審計(jì)小組，原則上每年對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。

第二條內(nèi)部審計(jì)實(shí)行審計(jì)人員負(fù)責(zé)制。審計(jì)人員要對(duì)所審單位的所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)負(fù)責(zé)，填制內(nèi)審臺(tái)賬，并撰寫內(nèi)審報(bào)告，與被審單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員反饋，被審單位接到反饋10日內(nèi)將整改報(bào)告報(bào)審計(jì)組。

第三條內(nèi)審的主要職責(zé)是：

1、對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

2、對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

3、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

4、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

5、對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

6、協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

7、對(duì)本單位及所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

8、國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

第四條中小學(xué)校主要教干離任時(shí)要進(jìn)行離任審計(jì)。要定期對(duì)中小學(xué)校進(jìn)行例行審計(jì)，將制止發(fā)生新的教育債務(wù)情況作為對(duì)教干任期責(zé)任審計(jì)、教干任期目標(biāo)與工作實(shí)績(jī)的重要內(nèi)容。

第五條中小學(xué)校財(cái)務(wù)自覺接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)及上級(jí)主管部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，按要求提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。

第六條中小學(xué)校財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，落實(shí)內(nèi)控措施，完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

第七條對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷和付款。對(duì)不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的要及時(shí)予以制止、糾正。日常工作中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為要向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)報(bào)告。

十一、內(nèi)部牽制制度

第一條內(nèi)部牽制制度的原則

內(nèi)部牽制制度是指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人以上分工辦理，以起到相互制約，相互監(jiān)督和相互核對(duì)作用的一種工作制度。其原則為機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離。

第二條組織分工

按照《會(huì)計(jì)法》對(duì)不相容職務(wù)相互分離、相互制約的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際工作需要進(jìn)行分工，設(shè)置出納員，記賬員、審核員、實(shí)物管理員。

第三條出納崗位限制

出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金和有價(jià)證券的經(jīng)管，公務(wù)卡還款，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作。

第四條其他崗位權(quán)限

（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。做到職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。

（三）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員要實(shí)行職務(wù)分離。

（四）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。

第五條內(nèi)部牽制制度方法

（一）對(duì)票據(jù)數(shù)量的控制。

1、收款票據(jù)由單位財(cái)務(wù)到縣財(cái)政局統(tǒng)一領(lǐng)購，并登記票據(jù)賬。其他來源的發(fā)票和收據(jù)一律不準(zhǔn)使用。

2、簽發(fā)發(fā)票（收據(jù)）和收款的職能分離。

3、控制已使用票據(jù)的入賬情況。

（1）每月月底將入賬票據(jù)與存根核對(duì)一次，并填制票據(jù)銷號(hào)單。

（2）對(duì)作廢的票據(jù)應(yīng)將其全部聯(lián)數(shù)附在存根上。

（二）銀行預(yù)留印鑒實(shí)行分別管理，不得由同一人保管。

（三）出納員與制單、稽核、記賬人員職責(zé)分離。出納員不得兼任制單、稽核、記賬等工作（只能記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。

（四）對(duì)財(cái)產(chǎn)、物資驗(yàn)收與領(lǐng)用的內(nèi)部控制。

1、財(cái)產(chǎn)物資的入庫單（驗(yàn)收單）一式三聯(lián)。其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)，作為付款和進(jìn)行賬務(wù)核算的依據(jù)。

2、對(duì)于比較貴重的財(cái)產(chǎn)物資，設(shè)專人保管，以防止錯(cuò)亂和丟失。

3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資發(fā)出時(shí)，填制的原始憑證，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)作為賬務(wù)核算的依據(jù)。

第六條回避制度

本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)成員的親屬不得擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管和財(cái)務(wù)工作人員。單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的親屬不得在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中工作。需要回避的親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶血親關(guān)系。

十二、財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度

第一條建立財(cái)務(wù)工作定期分析報(bào)告制度。單位財(cái)務(wù)按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，對(duì)上月預(yù)算執(zhí)行總體情況進(jìn)行總結(jié)；重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，由單位財(cái)務(wù)定期編制重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況報(bào)告。

第二條年度財(cái)務(wù)決算的編制與報(bào)送流程管理。

（一）每年12月25日以后，單位財(cái)務(wù)對(duì)零余額賬戶用款額度、銀行存款、財(cái)政直接支付等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)賬；次年1月5日前，完成全部對(duì)賬及調(diào)賬工作，進(jìn)入報(bào)表編制階段。

（二）次年1月上旬，完成教育系統(tǒng)年度財(cái)務(wù)決算的培訓(xùn)和編制及審核工作。

（三）次年1月中下旬完成單位本級(jí)財(cái)務(wù)決算初稿的編制及財(cái)務(wù)決算情況報(bào)告。

（四）在規(guī)定上報(bào)時(shí)間前向單位領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)年度財(cái)務(wù)決算情況，按照規(guī)定時(shí)間向縣財(cái)政局報(bào)出決算。

第三條財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制執(zhí)行情況：分析單位預(yù)算編制是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī)，是否量力而行地制定財(cái)務(wù)預(yù)算及工作計(jì)劃，預(yù)算編制的依據(jù)是否正確可靠。在全年預(yù)算執(zhí)行中，分析執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)度是否相近，與以前各期相比，有無特殊變化原因。

（二）資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成及資金使用情況：分析單位資產(chǎn)構(gòu)成是否合理，固定資產(chǎn)的保管使用是否得當(dāng)，賬、物是否相符等情況。有無資產(chǎn)流失現(xiàn)象，負(fù)債來源是否符合有關(guān)規(guī)定，負(fù)債水平是否合理及負(fù)債構(gòu)成比例等。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反映，保證資產(chǎn)的合理、有效使用。

（三）收入、支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平：分析各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國家收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收支兩條線的執(zhí)行情況。支出是否合理、合法，是否按進(jìn)度執(zhí)行。支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無違規(guī)現(xiàn)象。分析單位經(jīng)費(fèi)自給水平及收入能力和滿足經(jīng)常性支出的程度，分析經(jīng)費(fèi)自給率的變化情況及原因。

（四）定員定額情況：分析單位人員是否超編，人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比例是否合理，能達(dá)到何種程度的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）財(cái)務(wù)管理情況：分析財(cái)務(wù)管理制度是否健全，各項(xiàng)制度及管理措施的落實(shí)情況如何。分析財(cái)務(wù)工作中存在的問題及改善的措施，提高財(cái)務(wù)管理水平。

第四條財(cái)務(wù)分析的基本要求

（一）財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料同單位其他部門所提供的數(shù)據(jù)資料口徑應(yīng)當(dāng)一致。

（二）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)與前幾年數(shù)據(jù)口徑一致，要有可比性。

（三）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)必須真實(shí)、可靠，內(nèi)容實(shí)事求是，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。

（四）提供的數(shù)據(jù)要與上級(jí)部門及領(lǐng)導(dǎo)所需資料有直接聯(lián)系，以便有關(guān)部門了解財(cái)務(wù)狀況及資金運(yùn)用效益等情況。

（五）時(shí)間要求：及時(shí)提供分析數(shù)據(jù)，便于報(bào)表使用者及時(shí)掌握信息，抓住機(jī)遇，做出決策。

第五條財(cái)務(wù)分析方法，一般采用比較分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)（比重）分析法等。

第六條財(cái)務(wù)分析一般采用指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，主要包括：人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率；資產(chǎn)負(fù)債率等。

第七條財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)數(shù)據(jù)，按照財(cái)務(wù)分析具體要求，結(jié)合財(cái)務(wù)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，本單位預(yù)算執(zhí)行中偏差及財(cái)務(wù)工作中存在的問題，進(jìn)行文字性總結(jié)寫成書面報(bào)告上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)依次編寫頁碼，粘貼封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員、制表人簽名并蓋章。連同財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告要對(duì)預(yù)算收入、支出增減與上年度的收支進(jìn)行比較、與同類型的單位收支進(jìn)行比較，作出最根本的原因分析。同時(shí)要對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的狀況、管理的有效性等做出正確評(píng)價(jià)。

十三、會(huì)計(jì)檔案管理

第一條會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

會(huì)計(jì)檔案包括原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、其他會(huì)計(jì)資料。

第二條會(huì)計(jì)檔案的管理

（一）會(huì)計(jì)檔案的裝訂

1、檔案成冊(cè)的厚薄要一致。

2、檔案的材料要按時(shí)間、序號(hào)排列好，不得顛倒，缺號(hào)。

3、裝訂時(shí)每本檔案都要齊碼，裝訂要緊。

4、每本記賬憑證要加上封皮，封皮的大小要和本一樣齊，不得長短、寬窄不一。

5、封面上要寫明單位名稱、憑證種類、起止日期、每月本數(shù)、本冊(cè)是第幾本，并蓋章齊全。

（二）會(huì)計(jì)檔案的移交：

1、移交前要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，一般移交都是以一個(gè)年度計(jì)算，從1月1日起到12月31日止。

2、移交包括所有的會(huì)計(jì)檔案，如記賬憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算等。

3、移交給檔案部門要填寫好會(huì)計(jì)檔案移交表，對(duì)表中的每個(gè)欄次都要認(rèn)真填寫，核對(duì)準(zhǔn)確，做到本與表、本與張數(shù)相符。

4、移交表要用規(guī)定的墨水填寫，字跡要干凈、工整。

5、移交時(shí)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)和檔案管理部門經(jīng)辦人都要簽字、蓋章，并由檔案部門建立會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

6、檔案部門移交給銷毀部門時(shí)，要對(duì)年限、本、冊(cè)、張數(shù)認(rèn)真核對(duì)，履行好各種手續(xù)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位變換交接的要求

1、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）辦理交接手續(xù)，由單位主要負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）監(jiān)交。

2、交接的內(nèi)容有：印鑒；現(xiàn)金、支票、存款支付憑證及空白收據(jù)等；會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算資料和其他會(huì)計(jì)檔案資料；有關(guān)文件規(guī)定、規(guī)章制度；經(jīng)辦未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交代事項(xiàng)。

3、交接的有關(guān)規(guī)定：記賬人員辦理交接時(shí)，為了明確責(zé)任，在其經(jīng)管的賬簿各賬戶結(jié)出余額，加蓋名章，并在“經(jīng)管人員一覽表”上注明移交日期后簽名蓋章；接替人員也應(yīng)在“經(jīng)管人員一覽表”上注明接管日期后簽名蓋章，并在接管的賬簿上連續(xù)登記，不準(zhǔn)另立新賬。

4、凡是辦理會(huì)計(jì)交接事宜，都必須填制“會(huì)計(jì)移交清冊(cè)”，并作會(huì)計(jì)檔案歸檔。

第三條會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱

調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要在會(huì)計(jì)檔案室查閱，并應(yīng)履行登記手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要按國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)同意主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，必要時(shí)還需經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。借閱時(shí)不得私自對(duì)檔案勾、劃、涂改，不得拆散原卷冊(cè)，更不能抽撤單據(jù)。檔案原則上不得借出，如需要復(fù)制，需經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)。

第四條會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案所屬會(huì)計(jì)年度終了后第二年1月1日起，按國家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期限分為永久、定期兩類，定期保管的期限為3年、5年、10年、15年、20年五類，永久保存的有涉及外事的會(huì)計(jì)憑證、稅收、年報(bào)等。

第五條會(huì)計(jì)檔案的銷毀

會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀的，履行以下審批手續(xù)。

（一）報(bào)批前先由檔案管理部門、單位財(cái)務(wù)共同組織鑒定，逐份逐件進(jìn)行嚴(yán)格審查，提出應(yīng)銷毀或繼續(xù)保管的處理意見，并編造“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人共同審查后報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。

（二）經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)銷毀的會(huì)計(jì)檔案，由單位主要負(fù)責(zé)人指派專人，并會(huì)同檔案管理人員、財(cái)會(huì)人員、審計(jì)人員共同參加監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，要認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位主要負(fù)責(zé)人。銷毀清冊(cè)作為當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案的其他資料裝訂立檔保存。

（三）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。

十四、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

第一條培訓(xùn)目的：為了使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范化和科學(xué)化，提高工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的服務(wù)和監(jiān)督職能，為決策者提供有用而可靠的信息。

第二條培訓(xùn)人員：中小學(xué)校及局機(jī)關(guān)所有會(huì)計(jì)人員；具體培訓(xùn)工作由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)并組織實(shí)施。

第三條單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)于每年初根據(jù)財(cái)務(wù)人員實(shí)際情況，以提高財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作能力為目標(biāo)起草培訓(xùn)計(jì)劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會(huì)討論通過后實(shí)施。

第四條培訓(xùn)方式：

（一）財(cái)政局舉辦的各類授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談?dòng)懻摗⒔M織內(nèi)部培訓(xùn)等。

（二）聘請(qǐng)外部專業(yè)人員到本單位集中授課。

（三）派出人員到外部學(xué)習(xí)。外出學(xué)習(xí)的人員有義務(wù)將外出學(xué)習(xí)的成果向未參訓(xùn)人員傳授所學(xué)，使大家共同提高。

（四）參加財(cái)務(wù)審計(jì)類各種證書培訓(xùn)考試。

（五）進(jìn)行崗位帶教和輪崗學(xué)習(xí)。

第五條培訓(xùn)內(nèi)容：會(huì)計(jì)培訓(xùn)包括入職培訓(xùn)、崗位技能培訓(xùn)、資格職稱證書培訓(xùn)和最新會(huì)計(jì)制度、最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、最新財(cái)經(jīng)法規(guī)等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

第六條培訓(xùn)要求

（一）會(huì)計(jì)培訓(xùn)是財(cái)務(wù)工作的有機(jī)組成部分，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)真參與，無特殊情況不準(zhǔn)請(qǐng)假。

（二）培訓(xùn)時(shí)要認(rèn)真記錄筆記，理解掌握培訓(xùn)內(nèi)容。

（三）每項(xiàng)培訓(xùn)工作完畢，要對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行驗(yàn)證，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行考試。

（四）單位財(cái)務(wù)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅法等知識(shí)的學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加會(huì)計(jì)專業(yè)職稱考試，在考試時(shí)間安排、費(fèi)用方面予以適當(dāng)安排。

（五）為使新職員了解單位財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度和工作流程，新職員上崗前必須經(jīng)過上崗培訓(xùn)。

十五、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)集體決策和審批制度

第一條中小學(xué)校對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或重大財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)要進(jìn)行充分論證，通過校務(wù)會(huì)進(jìn)行集體討論研究決定。必要時(shí)提請(qǐng)教職工代表大會(huì)討論通過，避免因決策失誤造成損失。要嚴(yán)格實(shí)行大額、重要資金支付審批責(zé)任制。對(duì)于違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定審批的資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)糾正或拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)主管部門報(bào)告。

第二條一次性購買財(cái)產(chǎn)物資等金額在2000元以上，單位需填寫《“三重一大”事項(xiàng)報(bào)備書（重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)）》一式兩份，經(jīng)單位經(jīng)手人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、“三重一大”事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批同意后方可購買和費(fèi)用結(jié)報(bào)，費(fèi)用結(jié)報(bào)時(shí)要附《“三重一大”事項(xiàng)報(bào)備書（重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)）》。一次性購買財(cái)產(chǎn)物資等金額在5萬元以上，需到縣教體局辦理報(bào)備手續(xù)，費(fèi)用結(jié)報(bào)時(shí)必須附縣教體局審批材料。

第三條設(shè)備購置中屬于政府采購，先由購置單位填寫《政府采購審批表》報(bào)縣教體局（縣直獨(dú)立預(yù)算單位直接報(bào)縣財(cái)政局），由有關(guān)人員審核簽字后，報(bào)縣財(cái)政局政府采購辦公室，政府采購辦公室通過公開招標(biāo)統(tǒng)一采購。

第四條對(duì)投資在2000元以上、5萬元以下的基建項(xiàng)目，包括新建、擴(kuò)建、維修工程，單位需填寫《“三重一大”事項(xiàng)報(bào)備書（重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)）》一式兩份，經(jīng)單位經(jīng)手人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、“三重一大”事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批同意后方可實(shí)施和費(fèi)用結(jié)報(bào)，費(fèi)用結(jié)報(bào)時(shí)要附《“三重一大”事項(xiàng)報(bào)備書（重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)）》。對(duì)投資在5萬元以上的基建項(xiàng)目，需到縣教體局辦理《項(xiàng)目審批意見書》，費(fèi)用結(jié)報(bào)時(shí)必須附《項(xiàng)目審批意見書》。

第五條組織外出考察學(xué)習(xí)，按照縣教體局辦公室有關(guān)要求辦理結(jié)報(bào)手續(xù)。

十六、合同管理

第一條合同管理要求全面性，不但基建建設(shè)項(xiàng)目和大型物品采購需要簽訂合同，還要將本單位的維修、服務(wù)、廣告宣傳等全部納入合同管理。

第二條合同管理要有明確的歸口管理部門和人員。

第三條單位財(cái)務(wù)人員要注意以下問題：

1、要先進(jìn)行預(yù)算審批，再簽訂合同。

2、發(fā)票單位章要和合同簽訂的單位一致。

3、合同應(yīng)約定違約條款，一般合同要留存質(zhì)保金，施工合同，要約定施工方“自愿接受審計(jì)，采用審計(jì)結(jié)果作為竣工決算依據(jù)”。

第四條合同簽訂時(shí)要經(jīng)規(guī)范的授權(quán)審批程序。

十七、教育統(tǒng)計(jì)

第一條縣教體局在計(jì)財(cái)科設(shè)置統(tǒng)計(jì)崗位，配備統(tǒng)計(jì)人員，明確統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人，依法組織、管理本單位職責(zé)范圍內(nèi)的統(tǒng)計(jì)工作。各級(jí)各類學(xué)校要根據(jù)統(tǒng)計(jì)任務(wù)的需要，設(shè)置統(tǒng)計(jì)工作崗位，配備專職統(tǒng)計(jì)工作人員或者以統(tǒng)計(jì)工作為主的兼職統(tǒng)計(jì)人員，依法管理、開展統(tǒng)計(jì)工作。專兼職教育統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事教育統(tǒng)計(jì)工作相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)和法律等方面的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

第二條縣教體局的主要職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)工作制度，推動(dòng)轄區(qū)內(nèi)各級(jí)各類學(xué)校認(rèn)真執(zhí)行國家各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。

2、按照上級(jí)教育行政部門教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)工作要求，全面組織做好本地區(qū)所轄各級(jí)各類學(xué)校報(bào)表的設(shè)置、統(tǒng)計(jì)資料審核匯總和按時(shí)報(bào)送等工作。

3、對(duì)轄區(qū)內(nèi)教育事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，提供統(tǒng)計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)咨詢意見，發(fā)布教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)信息，編輯印發(fā)《教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)摘要》和《教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)資料》，實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督檢查和辦學(xué)條件監(jiān)控。

4、按照有關(guān)規(guī)定和要求，建立健全統(tǒng)計(jì)資料保存、管理制度和信息共享機(jī)制，全面做好轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)計(jì)調(diào)查表和各項(xiàng)基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)資料管理工作。

5、組織實(shí)施和指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。

第三條各級(jí)各類學(xué)校的主要職責(zé)

1、按照上級(jí)教育行政部門教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)工作要求，組織、協(xié)調(diào)本學(xué)校的統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)國家和省內(nèi)各級(jí)教育部門制發(fā)的統(tǒng)計(jì)調(diào)查表，收集、整理、審核和提供統(tǒng)計(jì)資料。

2、對(duì)本學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，編制有關(guān)教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)資料，實(shí)施統(tǒng)計(jì)監(jiān)督檢查和辦學(xué)條件監(jiān)控。

3、按照有關(guān)規(guī)定和要求設(shè)置原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，建立健全統(tǒng)計(jì)資料審核、簽署、交接和歸檔等管理制度并做好相工作。

第四條建立規(guī)范的教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)工作機(jī)制。縣教體局和各級(jí)各類學(xué)校要扎實(shí)做好統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)性工作，逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范化。要保證統(tǒng)計(jì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表逐級(jí)布置、培訓(xùn)和逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總的工作程序。要依法開展統(tǒng)計(jì)工作，提供統(tǒng)計(jì)資料務(wù)必真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，不得遲報(bào)、拒報(bào)，不得以任何方式偽造、篡改依法搜集、整理的統(tǒng)計(jì)資料。

第五條建立教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)資料管理和共享機(jī)制。縣教體局按照國家有關(guān)規(guī)定建立統(tǒng)計(jì)資料的保存、管理制度，建立健全統(tǒng)計(jì)信息共享機(jī)制。各級(jí)各類學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置原始記錄和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，建立健全統(tǒng)計(jì)資料的審核、簽署、交接、歸檔等管理制度。縣教體局和各級(jí)各類學(xué)校要按照國家保密規(guī)定，切實(shí)做好保密工作。

第六條加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，實(shí)行會(huì)審制度。各級(jí)教育行政部門和各級(jí)各類學(xué)校應(yīng)組織本單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，在確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，由統(tǒng)計(jì)人員、審核人、本單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋公章后上報(bào)，對(duì)本單位報(bào)出的統(tǒng)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對(duì)外提供、上報(bào)或公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)以最終審核認(rèn)定的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第七條開展統(tǒng)計(jì)檢查，著力提升統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。縣教體局要按照教育部《教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量核查工作方案（試行）》要求，建立統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量核查制度，定期對(duì)各級(jí)各類學(xué)校進(jìn)行統(tǒng)計(jì)工作檢查。統(tǒng)計(jì)工作檢查的主要內(nèi)容應(yīng)包括：統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)；統(tǒng)計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)及組織實(shí)施；統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和統(tǒng)計(jì)崗位的設(shè)置；統(tǒng)計(jì)經(jīng)費(fèi)及設(shè)備配置的保障；年度報(bào)表布置和人員培訓(xùn)情況；統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的建立和統(tǒng)計(jì)資料的管理等。

縣教體局建立“逢改必查”“舉報(bào)必究”的核查監(jiān)督機(jī)制，通過自查、抽查、互查的方式開展統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量核查，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，杜絕統(tǒng)計(jì)資料弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)未按《統(tǒng)計(jì)法》規(guī)定擅自組織實(shí)施統(tǒng)計(jì)調(diào)查，自行修改、篡改、偽造、編造虛假統(tǒng)計(jì)資料，不按時(shí)提供、拒絕提供或提供不真實(shí)、不完整統(tǒng)計(jì)資料，以及《統(tǒng)計(jì)法》規(guī)定的其它統(tǒng)計(jì)違法行為，應(yīng)依法追究單位負(fù)責(zé)人和統(tǒng)計(jì)人員法律責(zé)任。

十八、財(cái)務(wù)信息公開制度

第一條建立健全財(cái)務(wù)信息公開制度。每年年末或年初，各單位要將本年度收支預(yù)算向教職工代表大會(huì)或全體教職工會(huì)議報(bào)告。各單位都要成立民主理財(cái)小組，民主理財(cái)小組成員由三人以上組成，必須經(jīng)全體教職工民主推選產(chǎn)生。單位的所有支出要經(jīng)民主理財(cái)小組審核并簽字蓋章，組長負(fù)責(zé)簽字，副組長負(fù)責(zé)管理、加蓋民主理財(cái)小組專用章。單位應(yīng)采用適當(dāng)?shù)男问蕉ㄆ谙蛉９_財(cái)務(wù)信息情況。

第二條公開的重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

（二）人大批復(fù)的預(yù)算及年度決算情況。

（三）單位重大項(xiàng)目及資金投資使用情況。

（四）單位經(jīng)常性財(cái)政資金支出情況：如印刷費(fèi)、資產(chǎn)日常維修、辦公樓、教學(xué)樓、宿舍樓日常維修、會(huì)議費(fèi)、租車費(fèi)等發(fā)生頻繁難以量化預(yù)算管理的費(fèi)用。

（五）基本建設(shè)（修繕）：基建（修繕）項(xiàng)目、工程規(guī)劃設(shè)計(jì)實(shí)施方案、項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)、中標(biāo)情況、項(xiàng)目規(guī)模和總投資、工程預(yù)決算情況、工程監(jiān)理、合同主要條款等。

（六）大宗物品和設(shè)備采購（0.5萬元以上）：采購的項(xiàng)目、規(guī)格、單價(jià)、總價(jià)、合同付款方式、詢價(jià)比價(jià)情況，招標(biāo)、中標(biāo)的結(jié)果。

第三條暢通監(jiān)督渠道，學(xué)校設(shè)立監(jiān)督電話，接受師生和群眾監(jiān)督。

第五章其他說明

第一條本細(xì)則自文件發(fā)布之日起執(zhí)行；原有的財(cái)務(wù)管理制度與本細(xì)則不符的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。

第二條本細(xì)則如與財(cái)政部門、上級(jí)部門出臺(tái)的政策法規(guī)沖突的，按照財(cái)政部門、上級(jí)部門政策法規(guī)執(zhí)行。

第一條本細(xì)則解釋權(quán)歸縣教體局計(jì)財(cái)科。